淺談跟蹤審計

及其方法

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       目前，工程跟蹤審計是社會審計領域中剛剛萌芽的新業(yè)態(tài) 。由于其自身的行業(yè)定位和行業(yè)特點的關系，導致其具有以下特點：

       1、有別于審計局的傳統(tǒng)工程審計。不具備強制性。

       2、涉及了工程、審計、造價、財務等等10來個專業(yè)的知識，專業(yè)面寬泛。

       3、由于是跟蹤審計，往往是涵蓋了整個項目的建設周期，時間跨度長。

       鑒于該業(yè)務存在上述特點，宏正審計在該業(yè)務板塊做了一系列科學的工作部署和形成了有效的開展機制。本文僅就施工階段的跟蹤審計，也是有別于傳統(tǒng)審計和其他審計機構的審計方式-----逆向審計，通過以點帶面的方式闡述逆向審計的優(yōu)勢以及其存在的價值。     

       逆向審計——跟蹤審計（施工部分）的工作重點。逆向審計即為從施工現(xiàn)場做切入點，通過一個中心、八個方面的現(xiàn)場審查，找出審計風險點并給出科學的解決方案。

       以工藝、工法為中心。根據(jù)專業(yè)的知識和豐富的行業(yè)經(jīng)驗，根據(jù)該工程的特點，從有風險點的工藝、工法為切入點，細致尋找實施的每一個環(huán)節(jié)，從而找出風險源。

八個方面

安全

       核查安措費落實情況。針對重點，著力審查是否出現(xiàn)資料與現(xiàn)場不吻合，費用與投入脫節(jié)的情況。

質量

       按照施工規(guī)范、驗收規(guī)范的標準檢查工程實體質量。檢查試驗的真實情況。如：道路恢復的施工階段，重點抽檢壓實度試驗的真實性，客觀性，取點是否有代表性，是否存在人為指點試驗，是否存在現(xiàn)場試驗數(shù)據(jù)不真實，是否存在實驗報告數(shù)據(jù)與現(xiàn)場試驗檢數(shù)據(jù)不一致。實際操作與方案是否一致。

物資

       檢查物資采購臺賬、出入庫臺賬、以及對應的發(fā)票，對應的圖紙工程量，清單工程量。做三量對比分析，是否存在畸形偏差的情況。

變更

       正查變更簽證制度、辦法是否齊備、是否科學、過程資料是否齊全，尤其是從發(fā)起變更申請開始至變更材料完善的整個過程，是否有各個階段的影像資料。逆查變更，主要是審查變更工程量、分包工程量、鎖定材料采購臺賬、出入庫臺賬、材料消耗臺賬中，做清單量與變更施工期間相對應時間段的材料消耗的對比分析。這三者之間的邏輯關系是否相對應。

機械

       查機械臺賬數(shù)量、實際投入數(shù)量、施組投入數(shù)量三者的差異。

分包、經(jīng)濟分析

       以發(fā)現(xiàn)建設項目單位違法分包、轉包及借用資質問題為目標，從多種途徑入手。查資質、合同、結算、付款、發(fā)票。查是否存在違法分包、轉包、拆分合同等情況。嚴格審查以上三方面工程的合同單價與合同總價，防止價格畸高。

驗工計量

       查報批工程量與實際完成工程量，是否在相應的時間節(jié)點上是統(tǒng)一的，工程量的測量方法是否科學，是否有模糊界面。是否有超驗工。查合同內、合同外、施工圖內、施工圖外、費率取值項、變更簽證項。手續(xù)是否齊備。

檢查監(jiān)理履約情況，責任落實情況。

案例分析簡述

       某河流綜合治理項目中，清淤量預估56萬方，計量中，以實測數(shù)據(jù)為準。原測量方案為斷面法，在無降水措施的前提下，利用水準儀測量施工前后淤泥頂面的標高差。原確認工程量的程序是由施工單位主測，監(jiān)理旁站。施工單位以上述測量方法測得的數(shù)據(jù)進行工程量計算，經(jīng)監(jiān)理方復核、確認之后呈報業(yè)主方審批。業(yè)主方委托的第三方用相同的測量方案進行復測、復算之后呈報業(yè)主方。存在兩個缺陷：（1）、測量誤差掌控難度過大，標高差的測量數(shù)據(jù)不能體現(xiàn)真實情況。（2）、斷面法的計算方法不適合該水下清淤工程量的計算。

       風險：有計量不準確、超概算量的風險，有結算和決算風險。

       結果：我方建議采用水下聲納機器人+BIM，且我方全程參與監(jiān)督測量過程，復核計算結果，解決該問題，已經(jīng)得到委托方的認可。

        第三方跟蹤審計能為工程本身帶來效益。一個工程的立項至竣工啟用，就好像一個生命的孕育、成長、直至成人、成材的過程。那么在此過程中，這個“人”、這個系統(tǒng)，難免遇到疾病，如果遇到疾病就需要去體檢、篩查病因、病理以及形成治療方案。我想，我們就是這個系統(tǒng)的“醫(yī)生”，不但應該具備懸壺濟世的能力、同樣也應該具有敢醫(yī)敢言的職業(yè)精神。

轉載自:  宏正工程咨詢
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